Odpisy majetku 2026: odpisové skupiny, výpočet a prerušenie odpisovania (SZČO aj s.r.o.)
Odpisy sú typický zdroj chýb: nesprávna odpisová skupina, pomýlené technické zhodnotenie vs oprava, alebo „hodenie“ majetku do nákladov naraz. Tu je prehľad pravidiel a čísel pre rok 2026 (podľa znenia zákona účinného od 1.1.2026).
1) Kedy sa majetok odpisuje (hmotný vs nehmotný)
Zjednodušene: ak má majetok použiteľnosť dlhšiu ako 1 rok a spĺňa hranice vstupnej ceny, rieši sa cez odpisy. V znení účinnom od 1.1.2026 zákon pracuje s hranicami:
- hmotný majetok: vstupná cena vyššia ako 1 700 €,
- nehmotný majetok: vstupná cena vyššia ako 2 400 €.
Pri hraniciach a výnimkách (napr. oddeliteľné súčasti, súbory vecí, špecifické prípady) je dobré pozrieť priamo §22 – práve tam sa robia chyby.
2) Odpisové skupiny 0–6 (doba odpisovania)
Doba odpisovania vychádza zo zaradenia majetku do odpisovej skupiny (podľa prílohy č. 1). V §26 ods. 1 je tabuľka období:
| Odpisová skupina | Doba odpisovania |
|---|---|
| 0 | 2 roky |
| 1 | 4 roky |
| 2 | 6 rokov |
| 3 | 8 rokov |
| 4 | 12 rokov |
| 5 | 20 rokov |
| 6 | 40 rokov |
3) Rovnomerné odpisovanie: jednoduchý príklad
Pri rovnomernom odpisovaní sa vstupná cena rozkladá do daňových odpisov podľa zákonom určenej doby odpisovania. Príklad:
Majetok v odpisovej skupine 1 (4 roky), vstupná cena 12 000 € → orientačný ročný odpis 3 000 €.
Pri reálnom výpočte sledujte aj pravidlá prvého roka a špecifiká pri technickom zhodnotení či vyradení majetku.
4) Zrýchlené odpisovanie (kedy dáva zmysel)
Zrýchlené odpisovanie je možné len pri zákonom vybraných skupinách, v praxi najmä pri odpisových skupinách 2 a 3. Dáva zmysel vtedy, keď chcete vyšší daňový odpis v prvých rokoch, ale treba rátať s nižšími odpismi v ďalších rokoch.
Dôležité: spôsob odpisovania si daňovník určuje pre každý novoobstaraný majetok a má byť konzistentný.
5) Technické zhodnotenie vs oprava (hranica 1 700 €)
Technické zhodnotenie je jeden z najčastejších „audit failov“. V znení zákona účinnom od 1.1.2026 sa pri technickom zhodnotení pracuje s hranicou 1 700 € (v úhrne za zdaňovacie obdobie). Ak ide o technické zhodnotenie, typicky sa nezahrnie priamo do daňových nákladov, ale zvýši vstupnú cenu majetku (a do nákladov sa dostane cez odpisy).
Praktická pomôcka: oprava/údržba udržiava pôvodný stav; technické zhodnotenie mení parametre, rozširuje funkčnosť alebo zvyšuje úžitkové vlastnosti.
| Otázka | Skôr oprava/údržba | Skôr technické zhodnotenie |
|---|---|---|
| Čo sa dosiahlo? | Obnova pôvodného stavu alebo výmena opotrebovanej časti | Nová funkcia, rozšírenie, modernizácia alebo vyšší výkon |
| Daňový dopad | Spravidla priamy daňový výdavok, ak spĺňa všeobecné podmienky | Zvýšenie vstupnej ceny a premietnutie cez odpisy |
6) Prerušenie odpisovania
Zákon umožňuje prerušenie odpisovania (minimálne na jedno zdaňovacie obdobie). V praxi sa to používa napríklad pri strate alebo pri dočasnom nepoužívaní majetku na zdaniteľné príjmy. Dôležité je mať rozhodnutie a evidenciu konzistentnú.
Neprerušujte odpisy mechanicky pri každom nižšom zisku. Overte dopad na budúce obdobia, technické zhodnotenie a prípadné vyradenie majetku, aby evidencia sedela so skutočným používaním.
Checklist (odpisy) – pred uzávierkou
- mám zoznam majetku (vstupná cena, dátum zaradenia, odpisová skupina),
- viem obhájiť zaradenie do skupiny (podľa prílohy zákona),
- mám rozlíšené opravy vs technické zhodnotenie (a sledujem hranicu 1 700 €),
- pri nehmotnom majetku mám jasnú dobu použiteľnosti a odpisový plán,
- ak som odpisovanie prerušil, je to zdokumentované a konzistentné.
Súvisiace články
Zdroje (oficiálne)
FAQ
Kedy ide o odpisovaný hmotný majetok?
Pri hmotnom majetku sa v praxi často rieši hranica vstupnej ceny a doba použiteľnosti. Zákon pracuje s hranicou vyššou ako 1 700 € a použiteľnosťou/prevádzkovo-technickou funkciou dlhšou ako jeden rok (s detailmi podľa §22).
Kedy ide o odpisovaný nehmotný majetok?
Zákon pri nehmotnom majetku pracuje s hranicou vstupnej ceny vyššou ako 2 400 € a dobou použiteľnosti dlhšou ako jeden rok. Konkrétny režim závisí od typu nehmotného majetku a účtovania.
Aké sú odpisové skupiny v roku 2026?
Odpisové skupiny sú 0 až 6 s dobou odpisovania 2/4/6/8/12/20/40 rokov (podľa §26). Konkrétne zaradenie majetku do skupiny vyplýva z prílohy zákona.
Môžem si vybrať rovnomerné alebo zrýchlené odpisovanie?
Vo všeobecnosti sa používa rovnomerné odpisovanie; zrýchlené odpisovanie je možné pri vybraných odpisových skupinách (typicky 2 a 3) podľa zákonných pravidiel. Spôsob odpisovania sa určuje pre každý novoobstaraný majetok.
Čo je technické zhodnotenie a prečo je to častý problém?
Technické zhodnotenie je typ výdavku, ktorý sa spravidla nedáva priamo do daňových nákladov, ale zvyšuje vstupnú cenu majetku (a „vráti sa“ cez odpisy). V zákone sa často pracuje s hranicou 1 700 € v úhrne za zdaňovacie obdobie.
Dá sa prerušiť odpisovanie?
Áno – zákon umožňuje prerušenie odpisovania (minimálne na jedno zdaňovacie obdobie). Dôležité je mať k tomu konzistentnú evidenciu a dopad na základ dane plánovať.