Kedy sa slovenskému podnikateľovi oplatí s.r.o. namiesto SZČO? Daňové porovnanie pre rok 2026
Jedným z najdôležitejších rozhodnutí pri podnikaní je voľba právnej formy. V tomto článku porovnáme SZČO a s.r.o. z hľadiska daní, odvodov a zodpovednosti.
Ing. Marián Drozd
Daňový poradca, 20+ rokov praxe
Základné rozdiely: SZČO vs s.r.o.
| Kritérium | SZČO (živnosť) | s.r.o. |
|---|---|---|
| Právna forma | Fyzická osoba podnikateľ | Právnická osoba |
| Zodpovednosť | Celým osobným majetkom | Len do výšky vkladu |
| Účtovanie | Jednoduché účtovníctvo | Podvojné účtovníctvo |
| Daň z príjmu | 15% / 19% / 25% | 10% / 21% / 24% |
| Odvody | Povinné pri dosiahnutí limitu | Len pri vyplatení odmien |
| Administratíva | Nižšia | Vyššia |
SZČO - Daň z príjmu fyzickej osoby
V roku 2026 platia pre SZČO nasledovné daňové sadzby (závisí aj od toho, či zdaniteľné príjmy presiahnu 100 000 €):
- • 15% z celého základu dane (ak zdaniteľné príjmy do 100 000 €)
- • 19% z časti základu dane do 43 983,32 € (pri príjmoch nad 100 000 €)
- • 25% z časti základu dane od 43 983,32 € do 60 349,21 €
- • 30% z časti základu dane od 60 349,21 € do 75 010,32 €
- • 35% z časti základu dane nad 75 010,32 €
Možnosti zníženia základu dane
Paušálne výdavky
60% z príjmov, maximálne 20 000 € ročne. Bez nutnosti dokladovať skutočné výdavky.
Nezdaniteľná časť
5 966,73 € ročne pre daňovníka v roku 2026. Možnosť uplatniť aj na manžela/manželku.
s.r.o. - Daň z príjmov právnickej osoby
Od 1. 1. 2025 platia pre s.r.o. tieto sadzby dane z príjmov:
- • 10% z daňového základu do 100 000 €
- • 21% z daňového základu od 100 001 € do 5 000 000 €
- • 24% z daňového základu nad 5 000 000 €
Dôležité: S.r.o. nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane. Pri vyberaní peňazí z firmy (dividendy) platíte ešte zrážkovú daň (typicky 7% alebo 10% podľa roka zisku; zisk 2024 = 10%).
Odvody - sociálne a zdravotné
SZČO - Odvody
- • Zdravotné: min. cca 121,92 € mesačne (od 1. 1. 2026, v zásade vždy)
- • Sociálne: min. cca 303,11 € mesačne (povinne poistená SZČO)
- • Pri sociálnom poistení je kľúčové, kedy vám vznikne povinné SP a do akej skupiny patríte (napr. pre rok 2026 sa uvádza hranica príjmu 9 144 €; od 1. 7. 2026 pribúda aj tzv. „mikroodvod“ pre niektoré prípady)
s.r.o. - Odvody
- • Firma sama neplatí sociálne a zdravotné
- • Odvody len z vyplatených odmien konateľovi
- • Možnosť optimalizovať cez dividendy (bez odvodov)
Aktualita 2026: ak riešite aktuálne minimá a sadzby pre rok 2026, pozrite si aj náš prehľad Minimálne odvody SZČO 2026. Pre konkrétne čísla podľa príjmu použite kalkulačku SZČO vs s.r.o..
Praktické výpočty - porovnanie
Príklad 1: Zisk 30 000 €
| Položka | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| Základ dane | 30 000 € | 30 000 € |
| Daň | 15% × 30 000 = 4 500 € | 10% × 30 000 = 3 000 € |
| Zdravotné odvody | min. 1 463 € (121,92 × 12) | len ak konateľ odmena |
| Celkové dane a odvody | ~ 5 701 € | ~ 3 000 € + odmeny |
Záver: Pri zisku 30 000 € je priame zdanenie cez s.r.o. výhodnejšie, ak konateľ nevypláca vysokú odmenu.
Príklad 2: Zisk 120 000 €
| Položka | SZČO | s.r.o. |
|---|---|---|
| Základ dane | 120 000 € | 120 000 € |
| Daň | 15% × 100k + prog. ~ 19 850 € | 21% × 120 000 = 25 200 € |
| Odvody | vysoké (soc. + zdr.) | len z vyplatených odmien |
| Celkové dane | ~ 20 000 €+ | ~ 25 200 €+ |
Záver: Pri vyšších ziskoch môže byť SZČO výhodnejšia vďaka nižšej sadzbe 15% do 100 000 €, ale závisí to od celkovej situácie vrátane odvodov.
Kedy je lepšia SZČO?
- • Jednoduchá administratíva - jednoduché účtovníctvo
- • Možnosť uplatniť paušálne výdavky 60% (max. 20 000 €)
- • Pri nižších príjmoch nižšia celková záťaž (15% daň)
- • Neplatíš sociálne odvody, ak neprekročíš limit z príjmov
- • Príjmy okolo 30 000 - 70 000 € ročne
Kedy sa oplatí s.r.o.?
- • Nižšia daňová sadzba 10% pri ziskoch do 100 000 €
- • Môžeš optimalizovať odvody cez vyplácanie odmien vs. dividendy
- • Ručenie obmedzené len na vklad
- • Vhodná pre podnikanie s vyššími obratmi, viac zamestnancami, väčšími investíciami
- • Plánuješ zamestnávať ľudí alebo chceš obmedziť osobné ručenie
Prehľad daňových sadzieb 2025
| Forma | Zisk do 100 000 € | Zisk nad 100 000 € |
|---|---|---|
| SZČO | 15% | 19 - 35% |
| s.r.o. | 10% | 21% (do 5 mil.) / 24% (nad) |
| DPH | 23% | 23% |
FAQ - Najčastejšie otázky
Koľko musím zaplatiť ako SZČO na odvodoch v 2026?
Zdravotné odvody minimálne cca 121,92 € mesačne (od 1. 1. 2026, v zásade vždy). Pri sociálnom poistení závisí vznik povinnosti a výška poistného od pravidiel a „skupiny“ SZČO; ako orientačné minimum pre povinne poistenú SZČO sa uvádza cca 303,11 € mesačne, od 1. 7. 2026 existuje aj osobitný režim („mikroodvod“) pre niektoré prípady s nižším poistným.
Platí s.r.o. daň z príjmu každý rok?
Áno, s.r.o. platí daň z príjmu právnických osôb vždy podľa výsledku hospodárenia, aj keď je nulový (podáva sa nulové priznanie).
Aké sú najväčšie riziká pri SZČO?
1) Ručenie osobným majetkom, 2) Povinné odvody pri vyšších príjmoch, 3) Vyššia daň pri vysokých ziskoch v porovnaní so s.r.o.
Môžem kombinovať živnosť a s.r.o.?
Áno – niektorí podnikatelia začínajú ako SZČO a neskôr prechádzajú na s.r.o., keď im to dáva daňový či podnikateľský zmysel.
Zdroje a legislatíva
Neviete, ktorá forma je pre vás najlepšia?
Pomôžeme vám vybrať optimálnu právnu formu na základe vašej konkrétnej situácie.
Získať poradenstvo